七、自然人在什么情形下可申請代開增值稅專用發(fā)票？
答：1.轉讓、出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人的；
2.個人保險代理人、證券經紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人；
3.在中國境內提供公路貨物運輸和內河貨物運輸，且具備相關運輸資格并已辦理臨時稅務登記的。
八、自然人代開增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應稅服務中止等情形，應如何處理？
答：1.代開當月，憑已代開發(fā)票向原代開稅務機關提出作廢申請。
2.代開次月或以后，可按以下方法申請開具紅字增值稅專用發(fā)票：
（1）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票開票軟件中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（簡稱《信息表》）。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯及抵扣聯退回的，銷售方可提請稅務機關在增值稅發(fā)票開票軟件中填開并上傳《信息表》。
（2）稅務機關憑系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，紅字增值稅專用發(fā)票與《信息表》一一對應。
3.作廢已代開增值稅專用發(fā)票或通過開具紅字發(fā)票處理后，需退回已征收稅款的，可向稅務機關申請退稅。九、保險、證券經紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人，應如何申請代開發(fā)票？
答：1.接受稅務機關委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。證券經紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。
2.代開增值稅發(fā)票時，應向主管稅務機關出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。
3.月銷售額未超過10萬元、季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。享受免征增值稅優(yōu)惠的，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。
十、自然人在境內提供公路貨物運輸和內河貨物運輸的，應如何申請代開增值稅專用發(fā)票？
答：1.在境內提供公路貨物運輸和內河貨物運輸且具備相關運輸資格并已辦理了臨時稅務登記的自然人，將營運資質和營運機動車、船舶信息向主管稅務機關進行備案后，可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務承攬地(含互聯網物流平臺所在地)中任何一地，就近向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票；
2.以上納稅人向主管稅務機關備案，應提交以下資料：
（1）填寫《貨物運輸小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票備案表》（2份）；
（2）提供公路貨物運輸服務的(以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經營的除外)，提供《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》原件，查驗后退回;
（3）提供內河貨物運輸服務的，提供《國內水路運輸經營許可證》和《船舶營業(yè)運輸證》原件，查驗后退回。
3.申請代開增值稅專用發(fā)票，應向代開單位提供以下資料：
（1）《貨物運輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》2份，在申報單中填寫的運輸工具相關信息，應與其向主管稅務機關備案的信息一致；
（2）經辦人身份證件及復印件，原件查驗后退回，經過實名信息驗證的，不再提供身份證件復印件。
4.增值稅征收率為3%，2020年3月1日至12月31日減按1%征收。
5.其他注意事項見《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第55號發(fā)布，根據國家稅務總局公告2018年第31號、2019年第45號修正）。
400-861-3881
